世界の暗号資産税制の動向と対応戦略

最近、世界的に暗号資産の規制遵守の熱が高まっています。各国は次々とチェーン上の資産、海外口座、及び越境取引に対する税務情報の交換と追跡を強化しています。本記事では、越境税務の実務経験とチェーン上のビジネス経験を組み合わせて、暗号資産のグローバルな税務遵守、税務アレンジ、及び規制の駆け引きなどのホットトピックを探ります。また、未来の理想的なWeb3税制の形態についての想像を共有し、実際のケースをもとに取引所の遵守、DeFi、マイニング、エアドロップなどのさまざまなシーンでの納税ロジックについて議論します。

クロスボーダー所得の税帰属

Web3プロジェクト自体が国境を越えた特性を持っているため、収入を特定の場所に正確に帰属させることは非常に難しい。経済活動は顧客の出所に関連しているだけでなく、使用されるプラットフォーム、ネットワークおよびインフラストラクチャとも密接に関連している。そのため、この種の収入の税金は最終的に誰に支払われるべきかは、確かに深く議論する価値のある問題である。

Web3の従事者にとって、これらの議論はしばしば従来の税制フレームワークが完全にカバーできる範囲を超えています。世界的な税務規制システムの進化の速度は、技術や業界の発展のペースに追いつくのが非常に困難です。規制は常に追いつこうとしていますが、業界の変化や技術革新は常に先を行っています。この「追いつかれている」状態は長期間続く可能性があり、規制と業界の間には常に動的なバランスがあります。

暗号資産税のケーススタディ

最近、浙江省税務局が発表した公告が広く議論を呼んでいます。ある個人が暗号通貨の投機によって税金の補填を求められたのは、実際にはCRS情報交換後、税務局がその海外の銀行口座に異常な残高があることを発見したからです。このケースは非常に代表的であり、規制が個人の国外収入をより厳密に追跡し始めていることを反映しています。

米国株と暗号資産の交差点はますます大きくなっています。ロビンフッドからアジアの老虎証券、富途、さらには国泰君安国際に至るまで、多くの証券会社が暗号資産に関わっています。一旦、海外所得を全面的に監査する必要が生じれば、米国株を調査するだけで暗号資産も簡単に視野に入れることができます。また、暗号資産の規模はすでに大きく、この傾向は"暗号資産の取引には税金がかかる"ということを避けられないものにしています。

規制と脱税の長期的な駆け引き

規制と「反規制」は常に共存しており、これは暗号通貨の世界だけでなく、伝統的な業界でも同様です。税務署やその他の規制機関にとっては、当然、徴収すべき税金をできるだけ完全に徴収したいと考えています。一方、納税者の立場から見ると、どの地域においても、できるだけ合法的に節税または税負担を軽減したいと皆が望んでいます。この二つの要求は、本質的に対立しているのです。

トレンドから見ると、初期の「草莽」段階ではコンプライアンスへの重視度が低く、今日に近づくにつれて、ますます多くの大手機関がコンプライアンスを最優先にしています。個人投資家、例えば小口投資家やWeb3プロジェクトの従業員にとって、コンプライアンスが可能かどうかは、実際の金額に大きく依存します。全体的に見ると、大手機関のコンプライアンスに対する重視はますます高まる一方で、C端の個人は現実世界と同様に、本質的には金額の規模に直接関連しています。

不正当収入と資産のコンプライアンスの境界

納税の有無は、最大限度で税務義務を履行したことを証明することができますが、この資金がより広い意味で合法であることを根本的に証明することはできません。もしお金自体が他の金融規制法に違反している場合、例えばSECの関連規定や詐欺などの金融違法行為に関与している場合、税金を補填しても、他の規制機関がこの資金の出所に対して科す罰則や追跡には影響しません。

税金の遵守と資金の合法性は法律上二つの側面であり、単純に同等に扱うことはできません。まず資産が合法であることを認めなければ、税金を考えることはできません。このお金が資産の特性すら有効に確認できない場合、それは評価可能な財産として扱うことさえできず、当然申告や納税についても話すことはできません。

企業と個人の暗号圏における税務戦略の余地

ほとんどの一般の人々にとって、税務プランニングの余地は実際には非常に限られています。一般の人々の収入源は比較的一元的で、主に給与、ボーナス、または少しの手当です。これらは会社側で完全に記録されており、企業が正確に申告した場合、個人が追加の"最適化"を行う余地はほとんどありません。

しかし、高所得の個人や企業にとっては、状況は異なります。彼らの収入形態や構造は通常より複雑で、多様な出所があり、取引規模も大きく、国境を越えた課税問題も多くなります。このような多様性と複雑性は、自然とより多くの操作可能なスペースをもたらします。異なる収入タイプに適用される税率や課税方式は異なり、さらに異なる地域間の税制の違いが加わることで、国境を越えた取り決めにおいて利用可能な「アービトラージスペース」が発生する可能性があります。

マイニング、エアドロップ、DeFiなどの収益に対する潜在的な納税義務と最適化の余地

仮想通貨市場は多くの中産階級と一般の人々に、マイニング、エアドロップ、ステーキング、DeFiの収益など、より多様な収入源を提供しました。しかし、税務上の核心的な問題は、収入の主体が一般的に個人であり、信託や会社、ファンドのような多層構造で税負担を分散することができないことです。

マイニングはほとんどの地域で事業収入と見なされます；エアドロップは、受け取っただけで処分しない場合、一般的に一時的に納税義務を発生させません。法定通貨に変換するか、他の通貨に交換した後に実際の利益が発生した場合にのみ申告が必要です。ステーキングやDeFiの利益は、一部の司法管轄区ではキャピタルゲインとして扱われることがあり、キャピタルゲイン税率は通常、事業所得よりも低く、いくつかの地域では課税されないこともあります。

デジタルノマドのアイデンティティ計画の現実的考慮

異なる税区の計画を合理的に利用して全体の税負担を軽減することは検討すべき方向です。しかし、どの税務署で申告するにしても、日常的に出入金や取引記録などの資料をしっかり保管しておく必要があります。税務調査の際の重要な証拠となり、不必要なトラブルを避けることができます。さらに、現在は世界的にCRS（金融口座に関する税情報の自動交換）メカニズムが存在しており、情報を長期間完全に"隠す"ことは難しいです。

中国本土の税法から見ると、個人が税収居住者であるかどうかの核心基準は「183日」ですが、より細かい規則や実務では、国籍、戸籍、主要な社会関係などの要素も考慮されます。これらの関連点がすべて国内にある場合、たとえ海外にいても中国の税収居住者と見なされる可能性があり、完全な還付計算を行って既に支払った税金を控除する必要があります。

国際税務には「タイブレーカー・ルール」があり、家族関係、経済的利益の中心、日常生活の軌跡などの要素を考慮して、主要な納税地を段階的に判断します。たとえ海外にいるとしても、ビザや身分も海外にあっても、主要な家族や社会的なつながりが国内に残っている場合、「タイブレーカー・ルール」から見ると、最終的には中国の税収居住者として認定されることが多いです。

未来の暗号化税制についての展望

未来人類が依存するインフラは、物理的な世界からデジタルの世界へますます移行する可能性があります。多くの人にとって、現在は物理的な面が80%、デジタル化された部分が20%かもしれませんが、将来的にはデジタルインフラがすべての人に与える影響は、従来の物理的環境を必ず上回るでしょう。

理想的なモデルでは、二層構造になる可能性があります。

1. インフラ提供者（マイナー、ノード）は物理世界で税金を支払う；
2. 個人ユーザーはGas費などの形で間接的にネットワークに料金を支払い、そのネットワークは現実世界の税金体系に還元される。

このように、将来的に人類のデジタル支出の割合が増加するにつれて、物理的な世界の直接的な税負担は徐々に減少し、ブロックチェーンネットワーク内部はまるで自治的なミニ税収システムのようになり、Gasメカニズムや分配構造を通じて相応の現実的義務を負うことになります。

暗号化産業の発展に伴い、将来的にはますます大きな資産のボリュームを担うことになるでしょう。また、従来の金融との深い統合がますます迅速に進むでしょう。将来的には、効率が悪く情報が不透明な従来の金融の一部を代替する可能性があり、その際には新しい法制度や規制の枠組みにも対応する必要があるでしょう。